第一部分對違反《中華人民共和國會計法》,《中華人民共和國政府采購法》不配合財政檢查的行為進行處罰的規(guī)范標準
(一)處罰依據(jù)
1、《中華人民共和國會計法》第六章法律責任
2.《中華人民共和國政府采購法》第八章法律責任
(二)處理標準
1、會計監(jiān)督檢查方面
第四十二條違反本法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處二千元以上二萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分:
(一)不依法設置會計賬簿的;
(二)私設會計賬簿的;
(三)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的;
(四)以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的;
(五)隨意變更會計處理方法的;
(六)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的;
(七)未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的;
(八)未按照規(guī)定保管會計資料,致使會計資料毀損、滅失的;
(九)未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的;
(十)任用會計人員不符合本法規(guī)定的。
有前款所列行為之一,構成犯罪的,依法追究刑事責任。
會計人員有第一款所列行為之一,情節(jié)嚴重的,五年內(nèi)不得從事會計工作。
有關法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的,依照有關法律的規(guī)定辦理。
第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任。
有前款行為,尚不構成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處三千元以上五萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;其中的會計人員,五年內(nèi)不得從事會計工作。
第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任。
有前款行為,尚不構成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處三千元以上五萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;其中的會計人員,五年內(nèi)不得從事會計工作。
第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,可以處五千元以上五萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。
第四十六條單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復,構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員,應當恢復其名譽和原有職務、級別。
2、政府采購方面
第七十一條采購人、采購代理機構有下列情形之一的,責令限期改正,給予警告,可以并處罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,由其行政主管部門或者有關機關給予處分,并予通報:
(一)應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的;
(二)擅自提高采購標準的;
(三)以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇的;
(四)在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判的;
(五)中標、成交通知書發(fā)出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同的;
(六)拒絕有關部門依法實施監(jiān)督檢查的。
第七十二條采購人、采購代理機構及其工作人員有下列情形之一,構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,處以罰款,有違法所得的,并處沒收違法所得,屬于國家機關工作人員的,依法給予行政處分:
(一)與供應商或者采購代理機構惡意串通的;
(二)在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益的;
(三)在有關部門依法實施的監(jiān)督檢查中提供虛假情況的;
(四)開標前泄露標底的。
第七十三條有前兩條違法行為之一影響中標、成交結(jié)果或者可能影響中標、成交結(jié)果的,按下列情況分別處理:
(一)未確定中標、成交供應商的,終止采購活動;
(二)中標、成交供應商已經(jīng)確定但采購合同尚未履行的,撤銷合同,從合格的中標、成交候選人中另行確定中標、成交供應商;
(三)采購合同已經(jīng)履行的,給采購人、供應商造成損失的,由責任人承擔賠償責任。
第七十四條采購人對應當實行集中采購的政府采購項目,不委托集中采購機構實行集中采購的,由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正;拒不改正的,停止按預算向其支付資金,由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。
第七十五條采購人未依法公布政府采購項目的采購標準和采購結(jié)果的,責令改正,對直接負責的主管人員依法給予處分。
第七十六條采購人、采購代理機構違反本法規(guī)定隱匿、銷毀應當保存的采購文件或者偽造、變造采購文件的,由政府采購監(jiān)督管理部門處以二萬元以上十萬元以下的罰款,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
第七十七條供應商有下列情形之一的,處以采購金額千分之五以上千分之十以下的罰款,列入不良行為記錄名單,在一至三年內(nèi)禁止參加政府采購活動,有違法所得的,并處沒收違法所得,情節(jié)嚴重的,由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照;構成犯罪的,依法追究刑事責任:
(一)提供虛假材料謀取中標、成交的;
(二)采取不正當手段詆毀、排擠其他供應商的;
(三)與采購人、其他供應商或者采購代理機構惡意串通的;
(四)向采購人、采購代理機構行賄或者提供其他不正當利益的;
(五)在招標采購過程中與采購人進行協(xié)商談判的;
(六)拒絕有關部門監(jiān)督檢查或者提供虛假情況的。
供應商有前款第(一)至(五)項情形之一的,中標、成交無效。
第七十八條采購代理機構在代理政府采購業(yè)務中有違法行為的,按照有關法律規(guī)定處以罰款,可以在一至三年內(nèi)禁止其代理政府采購業(yè)務,構成犯罪的,依法追究刑事責任。
第七十九條政府采購當事人有本法第七十一條、第七十二條、第七十七條違法行為之一,給他人造成損失的,并應依照有關民事法律規(guī)定承擔民事責任。
第八十條政府采購監(jiān)督管理部門的工作人員在實施監(jiān)督檢查中違反本法規(guī)定濫用職權,玩忽職守,徇私舞弊的,依法給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
第八十一條政府采購監(jiān)督管理部門對供應商的投訴逾期未作處理的,給予直接負責的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
第八十二條政府采購監(jiān)督管理部門對集中采購機構業(yè)績的考核,有虛假陳述,隱瞞真實情況的,或者不作定期考核和公布考核結(jié)果的,應當及時糾正,由其上級機關或者監(jiān)察機關對其負責人進行通報,并對直接負責的人員依法給予行政處分。
集中采購機構在政府采購監(jiān)督管理部門考核中,虛報業(yè)績,隱瞞真實情況的,處以二萬元以上二十萬元以下的罰款,并予以通報;情節(jié)嚴重的,取消其代理采購的資格。
第八十三條任何單位或者個人阻撓和限制供應商進入本地區(qū)或者本行業(yè)政府采購市場的,責令限期改正;拒不改正的,由該單位、個人的上級行政主管部門或者有關機關給予單位責任人或者個人處分。
(三)輕微違法行為不予處罰的依據(jù)及條件
依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條“違法行為輕微并及時改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時改正的,可以不予行政處罰。當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機關應當對當事人進行教育”的規(guī)定,對初次違法,經(jīng)審計機關責令改正后能夠立即改正,沒有主觀過錯,未造成不良后果,沒有影響審計工作正常開展。
第二部分對違反《財政違法行為處罰處分條例》的行為進行處罰的規(guī)范標準
一、《財政違法行為處罰處分條例》第十三條
企業(yè)和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的,責令改正,調(diào)整有關會計賬目,收繳應當上繳的財政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:
(一)隱瞞應當上繳的財政收入;
(二)截留代收的財政收入;
(三)其他不繳或者少繳財政收入的行為。
屬于稅收方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
罰款幅度細化為:
(一)隱瞞應當上繳的財政收入。指企業(yè)和個人通過各種減少收入、增加負債手段,不繳或者少繳財政收入的行為。
1.人為調(diào)整利潤、虛列資產(chǎn)負債、隱瞞企業(yè)收入,或隱瞞經(jīng)營活動導致不繳或少繳財政收入。
不繳或少繳財政收入50萬元以下的,處不繳或少繳財政收入10%以上15%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。
不繳或少繳財政收入在50萬元以上100萬以下的,處不繳或少繳財政收入15%以上20%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款。
不繳或少繳財政收入在100萬元以上的,處不繳或少繳財政收入20%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款。
2.國有企業(yè)通過關聯(lián)交易等方式向非國有獨資企業(yè)或者個人轉(zhuǎn)移利潤或者國有投資收益;企業(yè)對外投資或者向境外投資,未如實反映收益情況或者未及時足額收取應得利潤;股份制企業(yè)對國有股不配股、不分紅;違規(guī)把國有資產(chǎn)、國有企業(yè)低價賣給個人或者轉(zhuǎn)讓給非國有單位等行為,造成國有資產(chǎn)權益損失。
對企業(yè)通過上述手段或行為導致國有資產(chǎn)損失或流失,損失或流失金額在100萬元以下的,處損失或流失金額15%以上20%以下的罰款;損失或流失金額在100萬元以上的,處損失或流失金額20%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款。
企業(yè)對外投資因投資論證不足、投資管理不善等原因,導致對外投資全部或部分未收回的,對直接負責的主管人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。由于直接責任人存在營私舞弊行為而導致投資損失的應移送有關部門處理。
3.直接隱瞞、轉(zhuǎn)移應上繳的行政性收費、國有資產(chǎn)收益和罰款等非稅收入;以各種手段騙取國家退付非稅款。
隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款在50萬元以下的,處隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款15%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款;隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款在50萬元以上100萬以下的,處隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款20%以上25%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員共處2萬元以上3萬元以下的罰款;隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款在100萬元以上的,處隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款25%以上30%以下的罰款,對直接責任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。對指使隱瞞、轉(zhuǎn)移非稅收入或騙取退付非稅款的責任人處5萬元的罰款。
前次審計已就上述事項建議被審計單位糾正的,而本次審計發(fā)現(xiàn)其仍未糾正的,對被審計單位直接負責的主管人員加處2萬元以上3萬元以下的罰款,對其他直接責任人員加處1萬元以上2萬元以下的罰款。對責任人個人的罰款不得在企業(yè)財務賬上列支(以上、以下同)。
(二)截留代收的財政收入。指有代收財政收入權限的企業(yè)和個人在代收財政收入的過程中,不上繳或者不完全上繳財政收入的行為。
1.對已收取、代扣代繳的財政收入不按規(guī)定上繳;以各種名義長期占用代收的財政收入;從代收的財政收入中多提、亂提手續(xù)費;長期拖欠代收的財政收入等行為。
金額在50萬元以下的,處截留代收的財政收入10%以上15%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;金額在50萬元以上100萬以下的,處截留代收的財政收入15%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款;金額在100萬元以上,處截留代收的財政收入20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款。截留代收的財政收入時間不超過3個月(跨會計年度截留除外),且審計發(fā)現(xiàn)后及時上繳的,給予警告,不罰款。
2.坐支代收的財政收入。
累計坐支金額在10萬元以下的,且審計期間內(nèi)坐支次數(shù)不超過三次,處坐支代收的財政收入金額10%以上15%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;累計坐支金額在10萬元以上50萬元以下的,處坐支代收的財政收入金額15%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;累計坐支金額在50萬元以上的,處坐支代收的財政收入金額20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
3.擅自從代收的財政收入中扣除代理費、手續(xù)費、服務費、咨詢費,金額在10萬元以下的,處扣除代理費、手續(xù)費、服務費、咨詢費金額15%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;金額在10萬元以上50萬元以下的,處20%以上25%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;金額在50萬元以上的,處25%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。未經(jīng)批準,下放代收財政收入的職能,致使下屬企業(yè)截留代收的財政收入,處被截留代收的財政收入20%以上25%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2萬元以上4萬元以下的罰款。違法減免、不收代收的財政收入,從中謀取不當利益等行為,沒收違法所得,處違法減免、不收代收的財政收入20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
4.不將代收的財政收入納入財務會計賬簿,暗中截留。暗中截留代收的財政收入金額在50萬元以下的處未納入財務會計賬簿核算的財政收入15%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2萬元以上3萬元以下的罰款;暗中截留代收的財政收入金額在50萬元以上100萬以下的,處未納入財務會計賬簿核算的財政收入20%以上25%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款;暗中截留代收的財政收入金額在100萬元以上的,處未納入財務會計賬簿核算的財政收入25%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處4萬元以上5萬元以下的罰款。
(三)除(一)、(二)項以外的其他不繳或少繳財政收入的行為。視情節(jié)輕重和金額大小,對企業(yè)處不繳、少繳或截留財政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。
(四)屬于稅收方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
二、《財政違法行為處罰處分條例》第十四條
企業(yè)和個人有下列行為之一的,責令改正,調(diào)整有關會計賬目,追回違反規(guī)定使用、騙取的有關資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關資金10%以上50%以下的罰款,或者被違規(guī)使用有關資金10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:
(一)以虛報、冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;
(二)挪用財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;
(三)從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益;
(四)其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。
屬于政府采購方面的違法行為,依照《中華人民共和國政府采購法》及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
罰款幅度細化為:
(一)以虛報、冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。
1.企業(yè)和個人編造項目建議書和可行性研究報告,騙取主管機關的批準,冒領財政資金和貸款;企業(yè)和個人故意夸大貸款項目的規(guī)模和效益,騙取財政資金和貸款等行為。
騙取金額在50萬以下的,對企業(yè)和個人處騙取財政資金或貸款金額10%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。
騙取金額在50萬以上100萬以下的,對企業(yè)和個人處騙取財政資金或貸款金額20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
騙取金額在100萬元以上的,處騙取財政資金或貸款30%以上50%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
2.企業(yè)和個人通過虛假資料申報、冒領、騙取財政撥款、退庫款、補助、轉(zhuǎn)移支付資金或者專項補貼資金。
騙取金額在50萬以下的,對企業(yè)和個人處冒領、騙取財政撥款、退庫款、補助、轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ椦a貼資金金額10%以上20%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。
騙取金額在50萬以上100萬以下的,對企業(yè)和個人處冒領、騙取財政撥款、退庫款、補助、轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ椦a貼資金金額20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
騙取金額在100萬元以上的,處冒領、騙取財政撥款、退庫款、補助、轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ椦a貼資金金額30%以上50%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
3.企業(yè)和個人與國家機關合謀騙取財政資金和貸款的行為。
對企業(yè)和個人處騙取財政資金和貸款金額30%以上40%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上4萬元以下的罰款。
(二)挪用財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款。
1.將用于生產(chǎn)性項目的財政資金或者貸款用于消費性項目。
對企業(yè)和個人處改變財政資金或貸款資金用途金額10%以上20%以下的罰款。
2.將有專項用途的財政撥款用于企業(yè)其他經(jīng)營性支出。
對企業(yè)和個人處改變財政資金或貸款資金用途金額10%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款。
3.挪用、浪費財政專項補貼資金或者國債轉(zhuǎn)貸資金。
對企業(yè)和個人處挪用、浪費財政專項補貼資金或國債轉(zhuǎn)貸資金金額20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
4.將用于公共性項目的財政資金或者貸款用于為企業(yè)和個人牟取私利。
對企業(yè)和個人處改變財政資金或貸款資金用途金額30%以上50%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款:
5.將財政資金或者貸款用于國家限制或者禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。
對企業(yè)和個人處使用財政資金或貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)金額30%以上50%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
(三)從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益。
1.用無償使用的財政專項資金或者貸款進行獲利性投資;用無償使用的財政專項資金或者貸款進行有償交易等行為。
對無償使用財政資金或貸款的企業(yè)和個人,處被違規(guī)使用資金20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
2.將企業(yè)和個人的支出轉(zhuǎn)移到無償使用財政專項資金或者貸款的企業(yè)中列支。
對企業(yè)和個人處擠占無償使用財政專項資金或貸款金額10%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上2萬元以下的罰款。
3.同無償使用的財政專項資金或者貸款的企業(yè)約定,從其未來的收益中提成等行為。
對企業(yè)和個人,處被違規(guī)使用資金10%以上20%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
4.以滯留、占壓、截留等手段將無償使用的財政專項資金或者貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸,獲取不當利益;直接向無償使用財政專項資金或者貸款的企業(yè)收取不當利益;通過無償使用財政專項資金或者貸款的不公平分配,獲取不當利益等行為。
對企業(yè)和個人處違規(guī)使用資金20%以上30%以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
(四)其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。視情節(jié)輕重和金額大小,對企業(yè)和個人處違規(guī)使用、騙取財政資金或貸款金額10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。
屬于政府采購方面的違法行為,依照《中華人民共和國政府采購法》及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
三、《財政違法行為處罰處分條例》第十五條
事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的,依照本條例有關國家機關的規(guī)定執(zhí)行;但其在經(jīng)營活動中的財政違法行為,依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行。
四、《財政違法行為處罰處分條例》第十六條
單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:
(一)違反規(guī)定印制財政收入票據(jù);
(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù);
(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù);
(四)偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;
(五)其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。
屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
罰款幅度細化為:
(一)違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)。指企業(yè)和個人違反國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定,未經(jīng)有權機關批準,擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量、要求、印制收費票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。
1.不按照規(guī)定的式樣、數(shù)量、要求,印制收費票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。對單位處5000元以上3萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人處3000元以上1萬元以下的罰款;印制數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人處1萬元以上2萬元以下的罰款。
2.未經(jīng)有權機關批準,擅自印制收費票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人處1萬元以上3萬元以下的罰款;印制數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對單位處5萬元以上10萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人處3萬元以上5萬元以下的罰款。
(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)。轉(zhuǎn)借是指有權使用財政收入票據(jù)的企業(yè)和個人違規(guī)向其他單位或者個人出借財政收入票據(jù)的行為;串用是指企業(yè)和個人在經(jīng)濟活動中,不按國家規(guī)定使用相應類型的票據(jù),而在財政收入項目、種類上擅自串換使用的行為;代開是指使用財政收入票據(jù)的企業(yè)和個人,用自己的票據(jù)為其他單位和個人開具財政收入票據(jù)的行為。
1.企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)出借財政收入票據(jù)等轉(zhuǎn)借行為。對轉(zhuǎn)借單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對使用出借票據(jù)的關聯(lián)企業(yè)處1萬元以上3萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;轉(zhuǎn)借票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對轉(zhuǎn)借單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對使用出借票據(jù)的關聯(lián)企業(yè)處3萬元以上6萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
2.用普通收款收據(jù)代替財政收入票據(jù)等串用行為。對串用單位處5000元以上1萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;串用票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對串用單位處1萬元以上3萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
3.控股公司為子公司的經(jīng)濟活動開具財政收入票據(jù)等代開行為。對控股公司和子公司處5000元以上2萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;代開票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對控股公司和子公司處2萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)。偽造是指無權印制財政收入票據(jù)的企業(yè)和個人非法、私自印制財政收入票據(jù)的行為;變造是指用涂改、擦抹、拼接的方法,對真實的財政收入票據(jù)進行加工和改造;買賣是指企業(yè)和個人不依照財政收入票據(jù)領購的規(guī)定和程序申請領購,而是私自向其他單位和個人購買,以及領購財政收入票據(jù)的單位和個人向其他單位和個人的轉(zhuǎn)讓及出賣;擅自銷毀是指違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定,擅自損毀財政收入票據(jù)、票據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)登記簿的行為。
1.非法印制行政財政收入票據(jù)的偽造行為。對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;非法印制票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對單位處5萬元以上10萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
2.以涂改、擦抹、拼接等方式變造票據(jù)的行為。對單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;變造票據(jù)金額或數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
3.轉(zhuǎn)讓或者買賣財政收入票據(jù)的行為。對單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上1萬元以下的罰款;轉(zhuǎn)讓或者買賣票據(jù)數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
4.不依照法定程序和要求,私自銷毀財政收入票據(jù)的行為。對私自銷毀財政收入票據(jù)的單位處5000元以上2萬元以下的罰款,對直接責任人處3000元以上1萬元以下的罰款;私自銷毀財政收入票據(jù)金額或數(shù)量較大,情節(jié)嚴重的,對單位處2萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款。
(四)偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章。偽造財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章是指無權制作財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個人非法刻制財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章是指企業(yè)和個人使用偽造、刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。
1.偽造執(zhí)收執(zhí)罰部門使用的收費票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。對偽造單位或個人處1萬元以上3萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,對偽造單位或個人處3萬元以上5萬元以下的罰款。
2.用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章印制財政收入票據(jù)的行為。對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,對單位處5萬元以上10萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款。
(五)其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。是指上述所列行為以外的財政收入票據(jù)違法行為,包括不按規(guī)定使用統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費票據(jù)的行為;非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白收費票據(jù)的行為,虛開收費票據(jù)的行為;未按照規(guī)定的時限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性開具的;未經(jīng)票據(jù)管理機關拆本使用票據(jù)、拒不開具票據(jù)或者以其他憑證代替財政收入票據(jù)使用;使用非法制作、偽造、變造、非法出售、非法取得或者廢止的票據(jù)的;為他人開具、或為自己開具、或讓他人為自己開具、或介紹他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的票據(jù)等等行為,對違規(guī)使用、管理票據(jù)的單位或個人處2萬元以上3萬元以下的罰款,情節(jié)嚴重且多次違規(guī)使用管理的單位或個人處3萬元以上5萬元以下的罰款。
屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。
五、《財政違法行為處罰處分條例》第十七條
單位和個人違反財務管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責令改正,調(diào)整有關會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分。
罰款幅度細化為:
1.將財政資金或者其他公款以銀行、非金融機構存單等形式或以個人名義私存私放;私設“小金庫”賬外賬;財政資金或者其他公款私自借出,超過三個月以上不還等行為。
以上違法金額在10萬元以下的,處3000元以上2萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上5000元以下的罰款;違法金額在10萬元以上30萬元以下的,對單位處2萬元以上3萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;違法金額在30萬元以上的,處3萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款。
2.將各項收入全部或部分截留在法定賬目外,在賬外核算、使用;企業(yè)和個人在國內(nèi)外投資收益不入賬,轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)。
以上違法金額在10萬元以下的,對單位處3000元以上2萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上5000元以下的罰款;違法金額在10萬元以上30萬元以下,對單位處2萬元以上3萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款;違法金額在30萬元以上,對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款。
3.以虛列支出、重復列支等方式將財政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出,私存私放;騙取財政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設置的賬目,私存私放;利用假發(fā)票或者私自購買發(fā)票等手段套取現(xiàn)金,私存私放;企業(yè)和個人與機關相互勾結(jié),套取現(xiàn)金,私存私放;篡改會計賬目,將資金轉(zhuǎn)出法定賬目,私存私放等行為。
對單位處4萬元以上5萬元以下的罰款,對直接責任人處1.5萬元以上2萬元以下罰款。
前次審計已就上述事項建議被審計單位調(diào)整有關會計科目,將“賬外收支”、“小金庫”納入單位法定賬簿內(nèi)核算,本次審計發(fā)現(xiàn)其并未調(diào)整仍存“賬外”的,對被審計單位直接負責的主管人員處1萬元以上2萬元以下的罰款,對其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。
第三部分對其他違反國家規(guī)定財務收支行為的處罰規(guī)范標準
(一)處罰依據(jù)
《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為,審計機關在法定職權范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施,可以通報批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計機關認為應當給予處分的,向有關主管機關、單位提出給予處分的建議;構成犯罪的,依法追究刑事責任。法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為處理、處罰另有規(guī)定的,從其規(guī)定。”
(二)處罰標準
1.違反國家規(guī)定的財務收支行為金額在5000元以下,且沒有違法所得并及時糾正,沒有造成危害后果的,免予處罰。
2.違反國家規(guī)定的財務收支行為金額在5000元以上10萬元以下或不足5000元但造成嚴重后果的,給予警告,有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上2倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處2萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處2千元以上5000元以下的罰款。
3.違反國家規(guī)定的財務收支行為金額在10萬元以上50萬元以下的,給予警告,有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得2倍以上4倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處2萬元以上4萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處5千元以上1萬元以下的罰款。
4.違反國家規(guī)定的財務收支行為金額在50萬元以上,給予警告,有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得4倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處4萬元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處1萬元以上2萬元以下的罰款。
對違反國家規(guī)定的財務收支行為其他法律、法規(guī)和規(guī)章另有處罰規(guī)定的,從其規(guī)定,并參照有關主管部門制定的細化標準執(zhí)行。
(三)輕微違法行為不予處罰依據(jù)及條件
依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條“違法行為輕微并及時改正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時改正的,可以不予行政處罰。當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。對當事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機關應當對當事人進行教育”的規(guī)定,對初次違法,沒有違法所得,情節(jié)輕微,沒有主觀過錯,未造成不良后果,審計期間能及時改正。
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