“營改增”對新余稅源的影響及對策分析

“營改增”對新余稅源的影響及對策分析

曾姝娟  彭曉輝  甘蓮蓬

全面推開“營改增”是黨中央、國務院全面深化改革的重要決策部署,也是一項重大政治任務。按照統(tǒng)一部署,5月1日,我市正式對建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人改征增值稅(以下簡稱“營改增”),“營改增”實施后,相關職能由地稅部門移交至國稅部門,營業(yè)稅取消,改征增值稅增加,但總體看,“營改增”對我市財政收入產生減收。

一、“營改增”對我市減稅情況

1、地稅部門

營業(yè)稅作為全市地方稅源的主體和支柱,一直起著舉足輕重的作用,其收入的穩(wěn)定性、管理的可控性、對相關稅種的帶動性、對地方財政收入的重要性不言而喻,營業(yè)稅的消失,地稅收入將會出現斷崖式下滑。以2016年為例,“營改增”后,僅四大行業(yè)6-12月將減少營業(yè)稅1872億元,占同期地稅收入的455%,其中,6-10月減少營業(yè)稅1338億元。如考慮前三次已“營改增”行業(yè),減收額更大。與營業(yè)稅相比,增值稅稅負將整體遞減。以流轉稅為計稅依據的城建稅、教育費附加、地方教育附加也勢必隨稅基的侵蝕而減少。

2、國稅部門

四大行業(yè)改征增值稅移交國稅部門后,國稅部門面臨新的挑戰(zhàn),所轄納稅戶頭增多,所涉經濟稅源更具復雜化、多元化,存在基層征管力量不足、稅源情況難以掌握、經營業(yè)務較難全面管理等困難和問題。隨著“營改增”全面完成,抵扣鏈條上下游將貫通,納稅人為減輕自身的稅收負擔,將會盡量選擇增值稅一般納稅人,以獲取抵扣資格。2016年6-10月,四大行業(yè)改征增值稅稅收凈增143億元;按照6-10月四大行業(yè)改征增值稅收入進度推算,全年入庫2億元。綜合來看,全面實施“營改增”以來,四大行業(yè)對我市產生減收12億元,此外,考慮地稅部門征收的附加稅費,減收額超過13億元。按照國稅部門6-10月四大行業(yè)改征增值稅收入進度,2016年減收167億元,考慮地稅部門征收的附加稅費,減收額大約184億元。

二、“營改增”存在的困難和問題

1、在日常管理方面存在力量不足的問題。從國稅部門來看,是一項全新的課題,從原有的以法人為對象的征管方式,到以工程項目為對象的征管方式的轉變需要探索和適應。特別是工程項目點多面廣、跨區(qū)域現象嚴重,稅務機關對稅源的掌控難以及時全面,細分管理復雜。加之“營改增”全面推開后,管戶數量和工作量大增,國稅系統(tǒng)增量不增人,原有的人手緊張局面更加突出,對稅源實施精細化管理在人力和資源方面捉襟見肘。

2、在信息管控方面存在渠道狹窄的問題。四大行業(yè)均存在納稅人經營形式較為復雜的問題。如,掛靠經營,存在形式掛靠、實際掛靠等多種形式,財務核算主體不明,發(fā)票開具鏈條也與現行增值稅相關規(guī)定不符,基層管理部門憑借有限力量難以迅速全面掌握建設項目信息。加之“營改增”實施尚處初期階段,相關部門協(xié)作護稅協(xié)稅機制尚未完善,發(fā)改、國土、住建、規(guī)劃、房管、地稅等政府相關職能部門信息共享機制尚未成型,難以取得管理的實效。

3、在以票控稅方面存在控稅滯后的問題。以建筑業(yè)為例,地稅原有管理模式為從建筑項目相關款項結算環(huán)節(jié)入手,實行“先稅后票”,對稅源掌控力度強。“營改增”后,根據相關政策規(guī)定,建筑企業(yè)提供跨縣(區(qū))建筑服務時,需在項目所在地主管國稅機關按適用征收率預繳增值稅后,再回到機構所在地主管國稅機關申報繳稅。外地建筑業(yè)納稅人可以在機構所在地主管國稅機關自行領購、開具增值稅發(fā)票,并于次月申報納稅,屬于“先票后稅”模式。這樣一來,外地建筑業(yè)納稅人在我市提供建筑服務,就有可能不按規(guī)定在本地預繳,而是自行在機構所在地直接開具發(fā)票進行款項結算,并向其機構所在地主管國稅機關申報繳稅,將本應在我市預繳的增值稅稅款轉移到了其機構所在地。

4、在附征稅費征管方面存在難以管控的問題。因國、地稅聯(lián)辦稅、委托代征機制尚不完善,隨主稅附征的城建稅、教育附加等會出現管理真空,可能造成“地稅管不到、國稅不愿管”的尷尬局面。盡管2015年各地稅部門已在國稅辦稅大廳派駐窗口或已實現聯(lián)合辦稅,但是國稅局有部分正常申報戶、批扣戶仍然未有效納入地稅征管范圍,對于流動性納稅人更是存在較大的稅款流失風險。“營改增”之前地稅部門為了防止稅款流失,根據相關規(guī)定在代開不動產、建安發(fā)票時附(預)征一定比例的企業(yè)所得稅或個人所得稅,但是“營改增”全面推行后,國稅部門對地稅部門管戶的所得稅在代開發(fā)票時不再予以附征,而部分房地產、建安等企業(yè)財務制度不健全、成本核算混亂,較容易造成企業(yè)所得稅及其他稅種流失。

三、“營改增”政策建議

1、政府其他相關職能部門通力配合,形成齊抓共管的長效機制。建議成立國稅、地稅、發(fā)改、國土、規(guī)劃、住建、房管等多部門聯(lián)合協(xié)稅護稅工作領導小組,辦公室設在國稅局。制定下發(fā)“兩業(yè)”稅收聯(lián)合征收管理辦法,建立我市建設工程項目信息定期共享機制以及護稅協(xié)稅工作機制,各相關職能部門要按照《江西省稅收保障條例》有關要求,各司其職,獲取“兩業(yè)”納稅人涉稅信息,及時共享項目信息,強化對“兩業(yè)”稅收監(jiān)管,從稅收源頭上加強基礎管理,堵塞稅收漏洞。

2、開展建設項目實地調查,掌握第一手資料。由各級政府相關部門與國稅部門共同組成聯(lián)合調查小組,對轄區(qū)內所有重點建設工程項目,尤其是外地納稅人在轄區(qū)內提供建筑服務的建設工程項目,進行實地調查,全面掌握各個建設工程項目的立項時間、開工時間、工程進度等具體情況,由國稅部門建立分戶、分項目的稅源管理臺賬,確保各項目都能及時納入主管國稅機關的正常管理。

3、充分調動各方積極性,形成全民協(xié)稅護稅的良性格局。在企業(yè)納稅申報時,國、地稅要按照“企業(yè)管稅”與“項目管稅”并行的方式,建立分企業(yè)、分項目的稅收征管數據,按季度發(fā)給同級財政部門。同時,各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道辦要相應建立“兩業(yè)”稅收項目備查臺賬,根據實地調查或日常掌握的建設項目信息,及時收集整理建設合同、工程結算票據及完稅憑證等相關原始資料,督促建設方在支付相關款項前,告知納稅人到主管國稅機關結算其應納稅款。按照據實劃轉的原則,按照我市財政管理體制,對各街道辦城中村、棚戶區(qū)改造項目產生的稅收,由財政部門實行“按季劃撥、年底清算”。

4、健全征管工作機制,構筑制度建設管控屏障。一是政策提醒。根據綜合治稅信息平臺,及時掌握建筑工程招標信息,并書面告知建設單位和施工單位有關發(fā)票管理和申報預繳稅款的規(guī)定。二是委托代征。加強與有條件的建設單位聯(lián)系,力爭取得支持實行委托代征,如:高速公路建設、鐵路建設等。同時,借鑒原地稅部門實施的各類門臨戶發(fā)票代開稅款代征方式,對邊遠農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)適時進行委托發(fā)票代開和稅款代征。三是充實力量。合理強化工作人員配置,進一步充實一線征管力量,緩解征管一線人員緊張的局面。

(作者單位:市政府金融辦、市財政局)